TFRS9 มาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับที่ 9 หรือ TFRS 9 (Thai Financial Reporting Standard 9) เป็นมาตรฐานการบัญชีที่ถูกพัฒนาขึ้นมาเพื่อปรับปรุงกระบวนการบัญชีเกี่ยวกับเครื่องมือทางการเงิน (Financial Instruments) ให้มีความเหมาะสมและสะท้อนถึงความเป็นจริงในเชิงเศรษฐกิจมากขึ้น มาตรฐานนี้ถูกนำมาใช้แทนที่มาตรฐานการบัญชีฉบับเดิมที่ใช้กันอยู่ เช่น TAS 39 ซึ่งเคยได้รับการวิพากษ์วิจารณ์ว่าไม่สอดคล้องกับสถานการณ์

ที่เปลี่ยนแปลงไปในโลกการเงินปัจจุบัน TFRS9 การเปลี่ยนแปลงนี้ถือเป็นก้าวสำคัญที่ช่วยเพิ่มความน่าเชื่อถือของงบการเงินในสายตาของผู้ใช้งาน ทั้งนักลงทุน หน่วยงานกำกับดูแล และผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆจุดเด่นของ TFRS 9 ที่สำคัญประการแรกคือ การเปลี่ยนแปลงในเรื่องของการจัดประเภทและการวัดมูลค่า (Classification and Measurement) ของเครื่องมือทางการเงิน โดย TFRS9 ได้พัฒนาวิธีการจัดประเภทเครื่องมือทางการเงินให้มีความยืดหยุ่นและเหมาะสมยิ่งขึ้น โดยพิจารณาจากลักษณะของกระแสเงินสด (Cash Flow Characteristics)

TFRS9 กับอุตสาหกรรมการธนาคาร ความท้าทายและโอกาส

และรูปแบบการบริหารจัดการธุรกิจ (Business Model) ทำให้สามารถสะท้อนถึงจุดประสงค์ที่แท้จริงของการถือครองสินทรัพย์ทางการเงินได้ดีกว่ามาตรฐานเดิมที่เน้นการใช้กฎเกณฑ์แบบตายตัว วิธีนี้ช่วยลดความซับซ้อนในกระบวนการบัญชี และช่วยให้ผู้ใช้งบการเงินสามารถเข้าใจข้อมูลได้ง่ายขึ้นอีกหนึ่งจุดเด่นสำคัญของ TFRS9 คือ การเปลี่ยนแปลงในเรื่องของการรับรู้และวัดมูลค่าความสูญเสียด้านเครดิต (Impairment) มาตรฐานเดิมมักใช้แนวคิด “incurred loss model” ซึ่งหมายความว่าบริษัทจะรับรู้ความสูญเสีย

เมื่อเกิดหลักฐานที่ชัดเจนว่าความสูญเสียนั้นได้เกิดขึ้นแล้ว แต่ TFRS9 ได้ปรับมาใช้ “expected credit loss model” ซึ่งเป็นการคาดการณ์ความสูญเสียด้านเครดิตในอนาคต โดยพิจารณาจากข้อมูลเชิงสถิติและตัวชี้วัดเชิงเศรษฐกิจ เช่น อัตราการผิดนัดชำระหนี้ในอดีตและสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่คาดการณ์ไว้ในอนาคต TFRS9 วิธีการนี้ช่วยให้บริษัทสามารถจัดการความเสี่ยงด้านเครดิตได้ล่วงหน้า TFRS9 ลดความเสี่ยงของความเสียหายที่อาจเกิดขึ้นในอนาคต และสะท้อนถึงความเป็นจริงในเชิงเศรษฐกิจมากยิ่งขึ้นในส่วนของการบัญชีป้องกันความเสี่ยง (Hedge Accounting) TFRS 9 ได้เพิ่มความยืดหยุ่นและลดข้อจำกัดที่เคยมีในมาตรฐานเดิม

การเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ ผลกระทบของ TFRS9 ต่อธุรกิจในประเทศไทย

การบัญชีป้องกันความเสี่ยงภายใต้ TFRS 9 ช่วยให้บริษัทสามารถเชื่อมโยงกิจกรรมการบริหารความเสี่ยงกับงบการเงินได้อย่างมีประสิทธิภาพ โดยมุ่งเน้นการสะท้อนถึงกลยุทธ์การบริหารความเสี่ยงของบริษัทในเชิงปฏิบัติ แทนที่จะเน้นไปที่กฎเกณฑ์ที่ซับซ้อนในเชิงเทคนิคเหมือนในอดีต นอกจากนี้ TFRS9 มาตรฐานใหม่ยังช่วยลดอุปสรรคในกระบวนการเริ่มต้นใช้การบัญชีป้องกันความเสี่ยง ทำให้สามารถใช้งานได้ง่ายขึ้นและเหมาะสมกับ

ความต้องการของบริษัทมากกว่าเดิมการปรับใช้ TFRS9 ยังส่งผลกระทบต่อวิธีการจัดทำและเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน โดยมาตรฐานนี้กำหนดให้บริษัทต้องเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกระบวนการประเมินความสูญเสียด้านเครดิต และวิธีการบริหารจัดการความเสี่ยงทางการเงิน เพื่อให้ผู้ใช้งบการเงินสามารถเข้าใจถึงความเสี่ยงและวิธีการจัดการความเสี่ยงของบริษัทได้ดียิ่งขึ้น มาตรฐาน TFRS9 การเพิ่มความโปร่งใสในส่วนนี้ช่วยเสริมสร้างความไว้วางใจในข้อมูลทางการเงิน และช่วยให้นักลงทุนสามารถตัดสินใจได้อย่างมีข้อมูลประกอบที่ครบถ้วน เพิ่มเติม https://www.tommypichet.com/post/article80